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如何编制企业的全面预算( 103)-文档资料_图文

第三讲 利润计划
长江商学院

预算的基本架构
细分 预算 生产 细分 预算

总预算
公司所有阶段 的计划和目标 汇总

细分 预算

计划和控制
? 计划 -- 制定目标

以及为实现这些 目标而做的各种 预算。

计划和控制
? 计划 -- 制定目

标 以及为实现这些 目标而做的各种 预算。

? 控制 -- 管理层采取

措施以保证达到目 标

预算的优点
确定长远目标和 近期目标 沟通计划 深思熟虑 计划未来

优点
协调活动 解决潜在的难题 资源分配的方法

责任会计
对管理人员的评估应基于他们对其控制之 下的项目的管理绩效。

选择预算期间

1997

1998

1999

2000

选择预算期间
经营预算

1997

1998

1999

2000

年度经营预算可以划分成 季度和月预算。

选择预算期间
资本预算

1997

1998

1999

2000

选择预算期间
连续或永续预算

1997

1998

1999

2000

预算往往是为时十二个月的预算,当月预算 完成之后即推进一个月。

参与式预算体系
高层管理人员 中层管理人员 主管人员 主管人员 中层管理人员 主管人员 主管人员

参与式预算体系
高层管理人员 中层管理人员 主管人员 主管人员 中层管理人员 主管人员 主管人员

预算信息流动

预算委员会
? 设一个常务委员会负责:

– 与预算相关的整体政策问题 – 预算编制的协调

总预算
销售预算

总预算
销售预算

生产预算

销售和行政 管理预算

总预算
销售预算

期末库存 预算

生产预算

销售和行政 管理预算

直接材料 预算

直接人工 预算

间接制造 费用预算

总预算
销售预算

期末库存 预算

生产预算

销售和行政 管理预算

直接材料 预算

直接人工 预算

间接制造 费用预算

现金预算

总预算
销售预算 长期 销售

期末库存 预算

生产预算

销售和行政 管理预算

直接材料 预算

直接人工 预算

间接制造 费用预算 资本 预算

现金预算

预算财务报表

销售预算
表明以后几个期间预期销售额 (以单位和美元计算)的明细预算。

预算举例
?皇家公司正在编制截止6月30日的季度预算。 ?以下五个月的预算销售额为:
四月 五月 六月 七月 八月 20,000 单位 50,000 单位 30,000 单位 25,000 单位 15,000 单位

?产品售价为每单位 10美元。

销售预算
四月 五月 六月 季度

预算销售(单位) 20,000 单位售价
预算销售额(美元) $

50,000

30,000

100,000

-

$

-

$

-

$

-

销售预算
四月
预算销售(单位)

五月

六月

季度

20,000 10 $

50,000 10 $

30,000 10 $

100,000 10

单位售价

$

预算销售额(美元) $ 200,000

$ 500,000

$ 300,000

$ 1,000,000

预计现金回收款
? 所有销售都为赊销。 ? 皇家公司的收款方式为:

销售当月收 70% 销售次月收 25% 5% 无法收回 ? 3月31日的30,000 美元应收帐款余额将 全部收回。

预计现金回收款
应收帐款 -3/31 四月 $ 30,000 五月 六月 季度 $ 30,000

现金回收款总额

预计现金回收款
四月 $ 30,000 140,000 五月 六月 季度 $ 30,000 140,000 50,000

应收帐款 - 3/31 四月份销售额 70% x $200,000 25% x $200,000

$ 50,000

现金回收款总额

$ 170,000

预计现金回收款
应收帐款 - 3/31 四月份销售额 70% x $200,000 25% x $200,000 五月份销售额 70% x $500,000 25% x $500,000 四月 $ 30,000 140,000 五月 六月 季度 $ 30,000 140,000 50,000 350,000 125,000

$ 50,000 350,000

$ 125,000

现金回收款总额

$ 170,000

$ 400,000

预计现金回收款
应收帐款 - 3/31 四月份销售额 70% x $200,000 25% x $200,000 五月份销售额 70% x $500,000 25% x $500,000 六月份销售额 70% x $300,000 现金回收款总额 四月 $ 30,000 140,000 五月 六月 季度 $ 30,000 140,000 50,000 350,000 125,000 210,000 $ 905,000

$ 50,000 350,000

$ 125,000 210,000

$ 170,000

$ 400,000

$ 335,000

生产预算
销售预算

生产预算

生产预算必须要足以满足销售预算, 保证有足够的期末库存。

生产预算
? 皇家公司计划期末库存单位数要达到次

月预算销售量的20%。

? 3月31日, 共有4,000 单位的库存。

下面我们不妨编制一下生产预算。

生产预算
销售量 加:计划期末 库存 所需总量 减: 期初存货 生产数量 20,000
四月 五月 六月 季度

-

-

-

从销售 预算得出

生产预算
销售量
加:计划期末库存

20,000

四月

五月

六月

季度

所需总量

10,000 30,000

五朋份销售量 计划百分比 计划库存 -

-

50,000 单位 20% 10,000 单位 -

减: 期初存货 生产数量 -

生产预算
销售量 20,000
四月 五月 六月 季度

加:计划期末库存

所需总量

10,000 30,000 4,000 26,000

-

-

-

减: 期初存货 生产数量

-

-

-

3月31日 期末库存

生产预算
销售量 20,000
四月

50,000

五月

六月

季度

加:计划期末库存

所需总量

10,000 30,000 4,000 26,000

-

-

-

减: 期初存货 生产数量

-

-

-

生产预算
销售量 20,000
四月

50,000

五月

六月

季度

加:计划期末库存

所需总量

10,000 30,000 4,000 26,000

6,000 56,000

-

-

减: 期初存货 生产数量

-

-

-

生产预算
销售量 20,000
四月

50,000

五月

六月

季度

加:计划期末库存

所需总量

10,000 30,000 4,000 26,000

6,000 56,000 10,000 46,000

-

-

减: 期初存货 生产数量

-

-

生产预算
销售量 20,000
四月

50,000

五月

30,000

六月

100,000

季度

加:计划期末库存

所需总量 减: 期初存货 生产数量

10,000 30,000 4,000 26,000

6,000 56,000 10,000 46,000

5,000 35,000 6,000 29,000

5,000 105,000 4,000 101,000

生产预算
销售量 20,000
四月

50,000

五月

30,000

六月

100,000

季度

加:计划期末库存

所需总量 减: 期初存货 生产数量

10,000 30,000 4,000 26,000

6,000 56,000 10,000 46,000

5,000 35,000 6,000 29,000

5,000 105,000 4,000 101,000

直接材料预算
? 在皇家公司,每单位产品需要5磅原材料。
? 管理层要求每月底库存材料相当于下一月生

产量的10%。

? 3月31日,库存材料为13,000磅,材料成本为

每磅0.40美元。

现在我们来做一下直接材料预算。

直接材料预算
生产数量 每单位材料 生产需求
加:所需 期末库存 总需求 减:期初 库存 需采购的 材料 四月 26,000 五月 46,000 六月 29,000 季度 101,000

-

-

-

-

来自生产预算

直接材料预算
生产数量 每单位材料 生产需求
加:所需 期末库存 总需求 减:期初 库存 需采购的 材料 四月 26,000 5 130,000 五月 46,000 5 230,000 六月 29,000 5 145,000 季度 101,000 5 505,000

-

-

-

-

直接材料预算
生产数量 每单位材料 生产需求
加:所需 期末库存 总需求 减:期初 库存 需采购的 材料 四月 26,000 5 130,000 23,000 153,000 五月 46,000 5 230,000 六月 29,000 5 145,000 季度 101,000 5 505,000

-

-

-

-

次月生产 的10%

直接材料预算
生产数量 每单位材料 生产需求
加:所需 期末库存 总需求 减:期初 库存 需采购的 材料 四月 26,000 5 130,000 23,000 153,000 五月 46,000 5 230,000 六月 29,000 5 145,000 季度 101,000 5 505,000

13,000
140,000 -

3月31日 库存

直接材料预算
生产数量 每单位材料 生产需求
加:所需 期末库存 总需求 减:期初 库存 需采购的 材料 四月 26,000 5 130,000 23,000 153,000 五月 46,000 5 230,000 14,500 244,500 六月 29,000 5 145,000 11,500 156,500 季度 101,000 5 505,000 11,500 516,500

13,000
140,000

23,000
221,500

14,500
142,000

13,000
503,500

直接材料预算
生产数量 每单位材料 生产需求 加:所需 期末库存 总需求 减:期初 库存 需采购的 材料 销售量 四月 26,000 5 130,000 23,000 153,000 13,000 五月 46,000 5 230,000 14,500 244,50 0 23,000 六月 29,000 5 145,000 11,500 156,500 14,500 季度 101,000 5 505,000 11,500 516,500 13,000

140,000
七月生产

221,500
25,000 3,00 0 28,000 5,000 23,000

142,000

503,500

加:所需期末库存 所需单位总数 减:期初库存 生产数量

直接材料预算
生产数量 每单位材料 生产需求 加:所需 期末库存 总需求 减:期初 库存 需采购的 材料
七月生产数量 每单位材料 所需单位总数 库存百分比 六月所需期末库存

四月 26,000 5
130,000 23,000

五月 46,000 5
230,000 14,500

六月 29,000 5
145,000 11,500

季度 101,000 5
505,000 11,500

153,000
13,000 140,000
六月期末库存

244,500
23,000 221,500
23,000 5
115,00 0 10% 11,500

156,500
14,500 142,000

516,500
13,000 503,500

预期现金支付
? 皇家公司支付的材料价格为每磅0.40美元。 ? 无折扣
? 3月31日应付帐款余额为12,000美元。

? 每月购买材料当月支付一半;另一半次月支付。

我们来计算一下预期现金支付。

预期现金支付
应付帐款 3/31
四月 $ 12,000 五月 六月 季度 $ 12,000

材料现金支付 总额

预期现金支付
应付帐款 3/31 四月份采购 50% x $56,000 50% x $56,000
四月 $ 12,000 28,000 五月 六月 季度 $ 12,000 28,000 28,000

$ 28,000

材料现金支付 总额

$ 40,000

140,000 磅 × $.40/磅 = $56,000

预期现金支付
应付帐款 3/31 四月份采购 50% x $56,000 50% x $56,000 五月份采购 50% x $88,600 50% x $88,600
四月 $ 12,000 28,000 五月 六月 季度 $ 12,000 28,000 28,000 44,300 44,300

$ 28,000 44,300

$ 44,300

材料现金支付 总额

$ 40,000

$ 72,300

预期现金支付
应付帐款 3/31 四月份采购 50% x $56,000 50% x $56,000 五月份采购 50% x $88,600 50% x $88,600 六月份采购 50% x $56,800 材料现金支付 总额
四月 $ 12,000 28,000 五月 六月 季度 $ 12,000 28,000 28,000 44,300 44,300 28,400 $ 185,000

$ 28,000 44,300

$ 44,300
28,400

$ 40,000

$ 72,300

$ 72,700

直接人工预算
? 在皇家公司,每单位产品需 0.05 直接人工小时。
? 公司没有解雇政策,所有员工每周可得到40工时的薪

酬。

? 作为无解雇政策的交换条件,工人们同意不论工作时

间多长,工资都为每小时10美元(没有加班费) 1,500 工时。

? 在接下去的三个月里,直接人工的费用将至少为每月

下面作一下直接人工预算。

直接人工预算
生产数量 直接人工小时 所需人工小时 保证的人工 小时 支付工时 工资率 直接人工成本总额 四月 26,000 五月 46,000 六月 29,000 季度 101,000 -

$

-

$

-

$

-

$

-

来自 生产预算

直接人工预算
生产数量 直接人工小时 所需人工小时 保证的人工 小时 支付工时 工资率 直接人工成本总额

四月
26,000 0.05 1,300

五月
46,000 0.05 2,300

六月
29,000 0.05 1,450

季度
101,000 0.05 5,050

$

-

$

-

$

-

$

-

直接人工预算
生产数量 直接人工小时 所需人工小时 保证的人工 小时 支付工时 工资率 直接人工成本总额 四月 26,000 0.05 1,300 1,500 五月 46,000 0.05 2,300 1,500 六月 29,000 0.05 1,450 1,500 季度 101,000 0.05 5,050

$

-

$

-

$

-

$

-

直接人工预算
生产数量 直接人工小时 所需人工小时 保证的人工 小时 支付工时 工资率 直接人工成本总额

四月
26,000 0.05 1,300 1,500 1,500 $ $

五月
46,000 0.05 2,300 1,500 2,300 $

六月
29,000 0.05 1,450 1,500 1,500 $

季度
101,000 0.05 5,050

5,300 -

所需人工时或保证工时更多。

直接人工预算
生产数量 直接人工小时 所需人工小时 保证的人工 小时 支付工时 工资率 直接人工成本总额 四月 26,000 0.05 1,300 1,500 五月 46,000 0.05 2,300 1,500 六月 29,000 0.05 1,450 1,500 季度 101,000 0.05 5,050

1,500 $ 10
$ 15,000

2,300 $ 10
$ 23,000

1,500 $ 10
$ 15,000

5,300 $ 10
$ 53,000

间接制造费用预算
? 皇家公司的变动间接制造费用为每单位成品

1美元。

? 固定间接制造费用为每月50,000美元,包括

非现金成本 20,000 美元(主要是厂房资 产 折旧)。

? 现在我们来做间接制造费用预算。

间接制造费用预算
生产数量 变动间接制造费率 变动间接制造成本 固定间接制造成本 间接制造成本总额 减 : 非现金成本 间接制造费用 现金支付 四月 26,000 五月 46,000 六月 29,000 季度 101,000

来自生产预算

间接制造费用预算
生产数量 变动间接制造费率 变动间接制造成本 固定间接制造成本 间接制造成本总额 减 : 非现金成本 间接制造费用 现金支付 四月 26,000 $ 1 $ 26,000 五月 46,000 $ 1 $ 46,000 六月 29,000 $ 1 $ 29,000 季度 101,000 $ 1 $ 101,000

间接制造费用预算
生产数量 变动间接制造费率 变动间接制造成本 固定间接制造成本 间接制造成本总额 减 : 非现金成本 间接制造费用 现金支付 四月 26,000 $ 1 $ 26,000 50,000 76,000 五月 46,000 $ 1 $ 46,000 50,000 96,000 六月 29,000 $ 1 $ 29,000 50,000 79,000 季度 101,000 $ 1 $ 101,000 150,000 251,000

间接制造费用预算
生产数量 变动间接制造费率 变动间接制造成本 固定间接制造成本 间接制造成本总额 减 : 非现金成本 间接制造费用 现金支付 四月 26,000 $ 1 $ 26,000 50,000 76,000 20,000 $ 56,000 五月 46,000 $ 1 $ 46,000 50,000 96,000 20,000 $ 76,000 六月 29,000 $ 1 $ 29,000 50,000 79,000 20,000 $ 59,000 季度 101,000 $ 1 $ 101,000 150,000 251,000 60,000 $ 191,000

期末成品库存预算
? 现在,皇家公司能够做完期末成品库存预算。
? 在皇家公司,间接制造费用根据直接人工小

时分配到产品单位数。

现在我们来计算期末成品库存。

期末成品库存预算
每单位生产成本 直接材料 直接人工 间接制造费用 预算成品库存 期末库存单位数 单位产品成本 期末成品库存 数量 5.00 磅 $ 0.40 成本 总额 $ 2.00 -

直接材料预算和信息

期末成品库存预算
每单位生产成本 直接材料 直接人工 间接制造费用 预算成品库存 期末库存单位数 单位产品成本 期末成品库存 数量 成本 $ 总额 2.00 5.00 磅. $ 0.40 0.05 小 时 $ 10.00

直接人工预算

期末成品库存预算
每单位生产成本 直接材料 直接人工 间接制造费用 预算成品库存 期末库存单位数 单位产品成本 期末成品库存 数量 成本 5.00 磅 $ 0.40 0.05 小 时 $ 10.00 0.05 小 时 $ 49.70 总额 $ 2.00 0.50 2.49 * $ $ 4.99 4.99

季度间接制造费用总额 $251,000 人工小时总需时 5,050 小时.

= $49.70 每小时.*

*四舍五入

期末成品库存预算
每单位生产成本 直接材料 直接人工 间接制造费用 预算成品库存 期末库存单位数 单位产品成本 期末成品库存 数量 成本 5.00 磅 $ 0.40 0.05 小 时 $ 10.00 0.05 小 时 $ 49.70 总额 $ 2.00 0.50 2.49 * $ $ 4.99 5,000 4.99

生产预算

期末成品库存预算
每单位生产成本 直接材料 直接人工 间接制造费用 预算成品库存 期末库存单位数 单位产品成本 期末成品库存 数量 成本 5.00 磅 $ 0.40 0.05 小 时 $ 10.00 0.05 小 时 $ 49.70 总额 $ 2.00 0.50 2.49 $ 4.99

5,000 $ 4.99
$ 24,950

销售和行政管理费用预算
? 在皇家公司,销售和行政管理变动费用

为每 售出一单位0.50 美元。 70,000美元。

? 固定销售和行政管理费用为每个月 ? 固定销售和行政管理费用包括 10,000美

元的 成本——主要为当月非现金流出的 折旧。

销售和行政管理费用预算
销售量 变动销售和行政 管理费率 变动费用 固定销售和行政 管理费用 费用总额 减 : 非现金 费用 销售和行政 管理费用 现金支付 20,000
四月

50,000

五月

30,0 00

六月

100,000

季度

销售预算

销售和行政管理费用预算
销售量 变动销售和行政 管理费率 变动费用 固定销售和行政 管理费用 费用总额 减 : 非现金 费用 销售和行政 管理费用 现金支付 20,000 $ 0.50 10,000
四月

50,000 $ 0.50 $ 25,000

五月

30,000 $ 0.50 $ 15,000

六月

100,000 $ 0.50 $ 50,000

季度

销售和行政管理费用预算
销售量 变动销售和行政 管理费率 变动费用 固定销售和行政 管理费用 费用总额 减 : 非现金 费用 销售和行政 管理费用 现金支付 20,000 $ 0.50 $ 10,000 70,000 80,000
四月

50,000 $ 0.50 $ 25,000 70,000 95,000

五月

30,000 $ 0.50 $ 15,000 70,000 85,000

六月

100,000 $ 0.50 $ 50,000 210,000 260,000

季度

销售和行政管理费用预算
销售量 变动销售和行政 管理费率 变动费用 固定销售和行政 管理费用 费用总额 减 : 非现金 费用 销售和行政 管理费用 现金支付 20,000
四月

50,000

五月

30,000

六月

100,000

季度

$ 0.50 $ 10,000
70,000 80,000 10,000 $ 70,000

$ 0.50 $ 25,000
70,000 95,000 10,000 $ 85,000

$ 0.50 $ 15,000
70,000 85,000 10,000 $ 75,000

$ 0.50 $ 50,000
210,000 260,000 30,000 $ 230,000

现金预算
? 皇家公司:

? 维持16%的自由信贷额度计75,000美元。 ? 保持最低现金余额为30,000美元。 ? 每月第一日借款,最后一日还款。 ? 四月份支付现金股息 49,000美元。 ? 五月份购买设备143,700美元,六月份现 金支付 48,300 美元。

? 4月1日现金余额为40,000美元。

现金预算
期初现金余额 加 : 现金回收款 总现金余额 减 : 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息 支付总额 四月 $ 40,000 170,000 210,000 五月 六月 季度

用于支付的现金 过剩 (不足)

预计现金回收款 计划

现金预算
期初现金余额 加 : 现金回收款 总现金余额 减 : 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息 支付总额 用于支付的现金 过剩 (不足) 四月 $ 40,000 170,000 210,000 40,000 五月 六月 季度

预计现金支付计划

现金预算
期初现金余额 加 : 现金回收款 总现金余额 减 : 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息 支付总额 四月 $ 40,000 170,000 210,000 40,000 15,000 五月 六月 季度

用于支付的现金 过剩 (不足)

直接人工预算

现金预算
期初现金余额 加 : 现金回收款 总现金余额 减 : 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息 支付总额 用于支付的现金 过剩 (不足) 四月 $ 40,000 170,000 210,000 40,000 15,000 56,000 五月 六月 季度

间接制造 费用预算

现金预算
期初现金余额 加 : 现金回收款 总现金余额 减 : 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息 支付总额 用于支付的现金 过剩 (不足) 四月 $ 40,000 170,000 210,000 40,000 15,000 56,000 70,000 五月 六月 季度

销售和行政管理 费用预算

现金预算
期初现金余额 加 : 现金回收款 总现金余额 减 : 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息 支付总额 用于支付的现金 过剩 (不足) 四月 $ 40,000 170,000 210,000 40,000 15,000 56,000 70,000 49,000 230,000 $(20,000) 五月 六月 季度

因为皇家公司的现金 余额维持在30,000美元, 所以公司动用信贷额度 借款50,000 美元。

融资和还款
用于支付的 现金过剩 (不足) 融资: 借款 还款 利息 融资总额 期末现金余额

四月
$(20,000) 50,000 50,000 $ 30,000 $

五月

六月

季度

-

$

-

$

-

四月份的期末余额即 为五月份的期初余额

现金预算
期初现金余额 加 : 现金回收款 总现金余额 减 : 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息 支付总额 用于支付的现金 过剩 (不足) 四月 $ 40,000 170,000 210,000 40,000 15,000 56,000 70,000 49,000 230,000 $(20,000) 五月 $ 30,000 400,000 430,000 六月 季度

现金预算
期初现金余额 加 : 现金回收款 总现金余额 减 : 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息 支付总额 用于支付的现金 过剩 (不足) 四月 $ 40,000 170,000 210,000 五月 $ 30,000 400,000 430,000 六月 季度

40,000 15,000 56,000 70,000 49,000
230,000 $(20,000)

72,300 23,000 76,000 85,000 143,700 400,00 0 $ 30,000

融资和还款
用于支付的 现金过剩 (不足) 融资: 借款 还款 利息 融资总额 期末现金余额

四月
$(20,000) 50,000 50,000 $ 30,000

五月
$ 30,000 $ 30,000 $

六月

季度

-

$

-

由于期末余额刚好为30,000美元, 皇家公司本月不用还款。

现金预算
期初现金余额 加 : 现金回收款 总现金余额 减 : 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息 支付总额 用于支付的现金 过剩 (不足) 四月 $ 40,000 170,000 210,000 40,000 15,000 56,000 70,000 49,000 230,000 $(20,000) 五月 $ 30,000 400,000 430,000 72,300 23,000 76,000 85,000 143,700 400,00 0 $ 30,000 六月 $ 30,000 335,000 365,000 72,700 15,000 59,000 75,000 48,300 270,000 $ 95,000 季度

现金预算
期初现金余额 加 : 现金回收款 总现金余额 减 : 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息 支付总额 用于支付的现金 过剩 (不足) 四月 $ 40,000 170,000 210,000 五月 $ 30,000 400,000 430,000 六月 $ 30,000 335,000 365,000 季度

六月底,皇家有足够的现金偿还50,000美元 的贷款和16%的利息。
56,000 70,000 49,000 230,000 $(20,000) 76,000 85,000 143,700 400,000 $ 30,000 59,000 75,000 48,300 270,000 $ 95,000

现金预算
用于支付的 现金过剩 (不足) 融资: 借款 还款 利息 融资总额 期末现金余额

四月
$ (20,000) 50,000 50,000 $ 30,000

五月
$ 30,000 $ 30,000

六月
$ 95,000 (50,000) (2,000) (52,000) $ 43,00 0 $

季度

-

$50,000 × 16% × 3/12 = $2,000

现金预算
期初现金余额 加 : 现金回收款 总现金余额 减 : 支付 材料 直接人工 间接管理费用 销售和行政管理 设备采购 股息 支付总额 四月 $ 40,000 170,000 210,000 40,000 15,000 56,000 70,000 49,000 230,000 $(20,000) 五月 $ 30,000 400,000 430,000 72,300 23,000 76,000 85,000 143,700 400,000 $ 30,000 六月 $ 30,000 335,000 365,000 72,700 15,000 59,000 75,000 48,300 270,000 $ 95,000 季度 $ 40,000 905,000 945,000 185,000 53,000 191,000 230,000 192,000 49,000 900,000 $ 45,000

用于支付的现金 过剩 (不足)

融资和还款
用于支付的 现金过剩 (不足) 融资: 借款 还款 利息 融资总额 期末现金余额

四月
$(20,000) 50,000 50,000 $ 30,000

五月
$ 30,000 $ 30,000

六月
$ 95,000 (50,000) (2,000) (52,000) $ 43,000

季度
$ 45,000 50,000 (50,000) (2,000) (2,000) $ 43,000

预算损益表
现金 预算

预算 损益表

完成现金预算后,我们可以准备编制皇家 公司的预算损益表了。

预算损益表
皇家公司 截止6月30日的三个月 预算损益表 销售额 (100,000单位 单价$10) $ 1,000,000

预算损益表
皇家公司 截止6月30日的三个月 预算损益表 销售额 (100,000单位 单价$10)

销货成本 (100,000 单价$4.99) 毛利

$ 1,000,000 499,000 501,000

预算损益表
皇家公司 截止6月30日的三个月 预算损益表 销售额 (100,000单位 单价$10)

销货成本 (100,000 单价$4.99) 毛利 销售和行政管理费用 营业利润

$ 1,000,000 499,000 501,000 260,000 241,000

预算损益表
皇家公司 截止6月30日的三个月 预算损益表 销售额 (100,000单位 单价$10)

销货成本 (100,000 单价$4.99) 毛利 销售和行政管理费用 营业利润 利息费用 净利润

$ 1,000,000 499,000 501,000 260,000 241,000 2,000

$

239,000

预算资产负债表
? 皇家公司在编制其预算财务报表之前在6

月30日作了以下项目余额的报告: – 土地 - $50,000 – 建筑物(净额)- $175,000 – 普通股 - $200,000 – 留存收益 - $146,150

预算资产负债表
皇家公司 预算资产负债表 6月30日 流动资产 现金 应收帐款 原材料库存 成品库存 流动资产总额 财产和设备 土地 建筑物 设备 财产和设备总额 资产总额 应付帐款 普通股 留存收益 负债和权益总额 $ 43,000 75,000 4,600 24,950 147,550 50,000 175,000 192,000 $ $ 417,000 564,550 28,400 200,000 336,150 564,550

$

预算资产负债表
皇家公司 预算资产负债表 6月30日 流动资产 现金 应收帐款 原材料库存 成品库存 流动资产总额 财产和设备 土地 建筑物 设备 财产和设备总额 资产总额 应付帐款 普通股 留存收益 负债和权益总额 $ 43,000 75,000 4,600 24,950

六月份销售 额300,000美 元的25%。

147,550
50,000 175,000 192,000 $ $ 417,000 564,550 28,400 200,000 336,150 564,550

$

预算资产负债表
皇家公司 预算资产负债表 6月30日 流动资产 现金 应收帐款 原材料库存 成品库存 流动资产总额 财产和设备 土地 建筑物 设备 财产和设备总额 资产总额 $ 43,000 75,000 4,600 24,950 147,550 50,000 175,000 192,000 $ 417,000 564,550

5,000 单位 每单位4.99美元

应付帐款 普通股 留存收益 负债和权益总额

$

28,400 200,000 336,150
564,550

$

预算资产负债表
皇家公司 预算资产负债表 6月30日 流动资产 现金 应收帐款 原材料库存 成品库存 流动资产总额 财产和设备 土地 建筑物 设备 财产和设备总额 资产总额 应付帐款 普通股 留存收益 负债和权益总额 $ 43,000 75,000 4,600 24,950

六月份采购额 56,800美元 的50%

147,550
50,000 175,000 192,000 $ $ 417,000 564,550 28,400 200,000 336,150 564,550

$

预算资产负债表
皇家公司 预算资产负债表 6月30日 流动资产 现金 应收帐款 原材料库存 成品库存 流动资产总额 财产和设备 土地 建筑物 设备 财产和设备总额 资产总额 $ 43,000 75,000 4,600 24,950 147,550 50,000 175,000 192,000 $ $

期初余额: 加:净收入 减:股息 期末余额

$146,150 239,000 (49,000) $336,150

417,000 564,550
28,400 200,000 336,150

应付帐款 普通股 留存收益 负债和权益总额

$

564,550

预算资产负债表
皇家公司 预算资产负债表 6月30日 流动资产 现金 应收帐款 原材料库存 成品库存 流动资产总额 财产和设备 土地 建筑物 设备 财产和设备总额 资产总额 应付帐款 普通股 留存收益 负债和权益总额 $ 43,000 75,000 4,600 24,950 147,55 0 50,000 175,000 192,000 417,000 564,550 28,400 200,000 336,150

$ $

$

564,550

适时采购
刚好在需要前 或使用前送到货物 货款分批付给 供应商 供货商数目 有限

适时采购
同供货商 订立长期协议

将要进来的货物 不用检验

预算的国际因素
? 跨国公司在做预算时面临着特殊的问题。

– 外汇汇率波动 – 某些国家可能会有高通胀率 – 当地经济状况有所不同 – 当地政府政策

结束

译:沈

打:王

校:赵 99-02-04




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