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试论企业会计监督与会计核算的风险及控制

试论企业会计监督与会计核算的风险及控制 摘要:文章分析了会计人员面临的风险,提出了防控风险的措施。 关键词:风险 会计监督 会计核算 控制 中图分类号:f233 文献标识码:a 文章编号:1004-4914(2012)10-163-02 一、企业会计人员面临的风险 1.会计监督职能所面临的风险。会计监督是企业基层会计的基本职 能之一,是我国经济监督体系的重要组成部分,是进行会计基层工作、 会计核算的前提。《会计法》规定各单位应当建立、健全本单位内部 会计监督制度。企业内部会计监督制度,是保证企业经营活动符合国 家法律、法规和内部规章制度的要求,实现企业资产的安全完整,提 高经营管理效率、防止舞弊、控制风险等目的,而在企业内部采取的 一系列相互联系、相互制约的制度和方法。 企业内部会计监督面临的风险主要有:(1)企业内部会计监督制度 不健全、原则性规定不完整;(2)执行企业内部会计监督制度的基本 内容和要求不严;(3)单位人员在企业内部会计监督中的职责和权限 不明确。以上行为都可能给企业带来经济上的风险,承担经济上的损 失。要实现对此风险的控制,就必须完善制度,办事人员严格执行, 会计人员严格把关。 会计监督作为企业内部经营管理的一种自我约束机制,会计人员应 通过提供分析、评价、建议和对经济活动的恰当评论帮助所有管理人 员有效地履行他们的责任,才能真正起到会计监督的作用,会计人员

控制会计监督过程中出现的风险,具体表现有:(1)在遇到违反《会 计法》和会计规范、企业相关规定的会计事项时,不拒绝办理,或者 按照职权不加以纠正。(2)在发现会计账簿记录与实物款项及有关资 料不相符时,未按照国家统一的会计制度的规定进行处理;无权处理 时,或未立即向单位负责人报告,请求查明原因,做出处理。 作为一名合格的会计人员,要求他们熟悉会计业务及相关法律制度, 对会计事项是否合法有比较清楚的判断,在处理会计业务过程中应严 格把关,实行过程中的监督,有效地防范风险,才能实现内部会计监 督制度的目标,保证会计记录的可靠性和财务报告所提供会计信息的 真实性,保证单位各项经济活动在法律法规允许的范围内进行,实现 企业的战略目标。 2.会计核算职能所面临的风险。会计核算同样是会计基本职能之一, 是会计工作的核心内容。主要是对生产经营活动或预算执行过程及其 结果进行连续、系统、全面地记录、计算、分析,定期编制并提供财 务会计报告和其他一系列内部管理所需的会计资料,为经营决策和宏 观经济管理提供依据的一项日常的基层性的工作。会计核算的有效性 必须是建立在严格遵守国家的各项法律和法规的基础之上,也就是说 会计工作要求会计核算必须是建立在严格的会计监督之上的专业性 的核算,若会计人员不严格执行会计监督职能,其会计核算也就失去 了存在的意义。会计核算没有严格的会计监督作保障,即在会计核算 过程中不严格的遵守各项法律法规及有关规定,那就是违背职业道 德,对企业不负责任,为企业带来经济上、名誉上的损失。

会计核算的风险主要取决于:(1)取得资料内容的完整性、数字的真 实性;(2)应用会计核算方法的准确性;会计政策、会计估计应用的 正确性和延续性;(3)会计操作过程的合规性、合法性;重大交易和 事项的处理是否按规定的权限和程序进行审批;(4)会计报表、会计 资料是否合法、真实、完整和有效利用等。会计基础工作中的风险, 有很大一部分出现在会计核算这一环节,会计核算的最终结果反应于 财务报告,因此:(1)编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的 会计准则制度,可能导致企业承担法律责任和经济责任、声誉受损。 (2)提供虚假财务报告,误导财务报告使用者,造成决策失误,干 扰市场秩序。诸如此类,也是会计核算风险关注的重点。因此,加强 会计核算基础建设,加强对单位会计核算行为的规范,从来就是《会 计法》的重点,也是会计风险控制特别关注的部分。 二、企业基层会计人员如何防控风险 1.加强职业道德修养 提高职业道德水平。社会经济飞速发展的今 天,企业基层会计人员的职业道德和职业操守显得更加重要。市场经 济有赖于运行的规则,仅有法律制度的约束是不够的。当巨大的经济 利益撞上严肃的道德规范时,只有职业道德、诚信准则的约束才能使 天平倾向道德规范。企业基层会计要防范其行为所造成的风险,不仅 要以会计准则、法律、法规作保证,还要依赖会计人员的道德信念、 道德品质来实现。 会计职业道德概念。即提出会计人员应有的行为,以及达到行为守 则所规定的最低可行的标准,主要包括职业精神、职业修养、职业责

任和职业公正性。自觉的遵守职业道德、崇尚道德规范,应成为会计 人员自尊、自爱、自律的道德准则。企业基层的会计人员应该坚持行 业自律原则,提高职业道德修养,增强自我约束力,面对形形色色的 诱惑和压力,坚定立场,诚信为本,操守为重。在不同的诱惑和外界 不合理的要求下,应该恪守独立、客观、公正的原则,不屈从和迎合 内部、外部的各种压力,不以职务之便谋取一己私利,不以信息的不 对称坑害集体和国家的利益,不提供虚假的会计信息。自觉接受单位、 用户和社会的多方评价,起到道德榜样的示范作用,使每位会计人员 的职业道德状况始终置于企业、组织内部和广泛的社会监督之下。 2.强化相关法律法规的学习。要熟练的掌握和正确的运用国家和行 业以及单位的各项相关的法律法规和政策制度,在工作中正确运用 《会计法》、《所得税法》、《公司法》、《企业会计准则——应用指南》 等相关法律规定和《会计基础工作规范》,以及相关的行为守则是企 业基层会计防范风险的前提。法律、道德、准则等规范设定的模式直 接通过会计人员的行为转化为现实,形成现实会计实践中的互补和补 足关系。规范和制度的实现必须由会计人员的行为来监督和保证。这 就要求会计人员在行为的规范和制度的实现过程中做到:(1)分析各 类利益矛盾,实现国家、其他相关利益集团以及企业利益的最佳组合。 (2)在法律和规范中确认和保护企业的利益。(3)严格遵守会计人 员岗位资格管理制度,积极参加会计人员岗前培训和继续教育制度, 全面提高自身素质。正确、熟练地运用各项法律法规知识和会计规范 是进行会计监督、防范风险的基础。只有不断地丰富和积累这方面的

相关知识,严格运用各项法律、规范、制度,才能够在会计核算的同 时实现有力的会计监督;才能在政策性强,技术专业的会计业务处理 过程中,提高工作效率,得心应手地妥善处理各项业务,发挥会计监 督作用,降低会计核算风险,避免在工作中出现政策性的差错、甚至 违反相关政策、法规规定;才能使单位的各项核算活动符合规定,经 受得住任何时候、任何部门的检验,充分保证企业资金运行的安全、 完整,保证单位经营活动正常运行及战略目标的实现。 3.掌握丰富的业务技能及相关知识。随着经济全球化进程的加快, 我国的会计基础工作规范和企业会计准则等也在不断进行着修改和 完善。企业基层会计人员如若不及时学习新的相关会计知识,了解国 际上先进的会计知识和我国新的会计制度和会计准则,会计监督就失 去了标准,会计行为规范的实现就失去了重要保障。只有不断地进行 知识与技能的更新,完善知识结构,提高业务能力,才能更好地做好 企业基层会计工作,有效地防范风险。 随着社会主义市场经济的深入发展,面对会计信息量大,时效性强, 数据处理量多的形势,会计电算化已被各企业广泛应用。计算机和网 络技术的日益普及和广泛应用改变了会计人员的工作方式和手段,也 在财务管理和信息管理中发挥着日益重要的作用。同时,电脑网络信 息系统的应用,能够使财务信息在各部门顺畅传递,能够使整个单位 的工作得以有计划、有目的地运作,从而实现财务管理活动高效运作 的最优状态。因此,计算机的操作水平和应用能力就成为了会计人员 的基本技能。这都要求企业基层会计人员能较熟练的使用计算机和会

计应用软件,全面掌握会计电算化知识和安全防范措施,从而有效地 控制会计核算风险和会计信息安全方面的风险,防止会计信息的泄露 或毁损,防范来自网络的攻击和非法侵入,确保会计信息的保密性、 准确性和完整性。 要想使会计风险做到可防、可控,会计人员除了要丰富以上的各项 知识以外,还应做到:(1)学习外语,要有一定的外语水平,以适应 人才国际流动性加强、我国会计准则逐渐与国际会计准则相协调,国 外先进的基础会计工作经验为我所用的要求;(2)具有金融、税务、 银行等丰富的交叉知识,来满足会计职业是融会计实务与金融、税务、 银行会计、信息管理于一炉的多方位立体知识网络的特点。只有这样 会计人员才能迎接挑战,增强紧迫感、危机感和责任感,以胜任会计 职业的要求。 作为一个合格的企业会计人员,必须敬业爱岗,诚实守信,加强学 习,不断提高业务技能和知识水平,以增强预防风险的意识、控制风 险的能力,在强化会计的监督职能的同时,提高会计核算质量。真正 履行好会计监督的使命,完成好会计核算任务。 参考文献: 陈学贵.浅谈会计人员如何处理好服务和监督的关系.经济师,2004 (10) (责编:李雪)

因为我们就这么一辈子,几十年的光景,无法重来,开心也好,不开心也罢,怎么都是活着,那么何不让自己开开心心的过好每一天呢! 生活虽辛苦,但我们一定要笑着过,以积极乐观的心态让日子过得有滋有味,这样才不白来人世走一遭,才会无怨无悔。 因为生活没有真正的完美,只有不完美才是最真实的美。 不要总是悲观地认为自己很不幸,其实比我们更不幸的人还有很多;要学会适应,学会调整自己的心态,学会宽容和理解,许多的苦、许多的累,都要坦然面对。 只有经历了,体验过了,才能明白了生活的不易。因为“经历就是收获”. 要知道世上没有什么不能割舍,人生没有过不去的坡,当你调整好了心态,一切都会风清云谈。 人活着,活的就是一种心情。 谁都有不如意的时候,这就要求我们做任何事情上都要持有一颗平常心。 只要做到不攀比,不虚荣,待人诚恳、做事踏实,以知足乐观的心态释怀所有,做事尽量站在别人的角度去考虑别人的感受,常怀感恩的心态待人,哪怕平庸,也会赢得世人对你的认可
和尊重!

因为人活着,就需要一份积极向上的乐观和感恩的好心态来对待所有。 只要心中有景,何处都是彩云间;只要有一份好的心态,所有的阴霾都将会烟消云散…… 人生在世,免不了磕磕绊绊,不如意在所难免,因为很多事情都不是我们所预料的,也不可能按你的设想去发展。 正所谓“生活岂能百般如意,凡有一得必有一失。人生追求完美,但总会留下这样那样的遗憾,不存在十全十美,有遗憾才显出生活本色。” 只有这许许多多的遗憾,才是我们生命之中最为珍贵的财富;只有坦然面对所有,积极乐观的活着,就会发现平淡的生活原来也会变得很丰富。 生活,让我们微笑,也可以让我们哭泣。我们不要总是消极的怨天尤人,该以积极乐观的良好心态活着,如若心态好,精神打起来,好运自然来,就看你怎样去对待!




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